الخلاصة
- احسب تكلفة كل شحنة: البضاعة والشحن والتأمين والرسم الجمركي 5% ورسوم التخليص كلها تدخل في قيمة المخزون.
- ضريبة الاستيراد قيد في الإقرار: المستورد المسجَّل يحتسب 5% بآلية الاحتساب العكسي في الخانة 6 ويستردها في الخانة 10.
- الخانة 6 تُبنى من البيانات الجمركية تحت الرمز الجمركي المرتبط برقم التسجيل الضريبي (TRN)؛ طابقها في كل فترة.
- الوارد أولًا صادر أولًا والمتوسط المرجّح كلاهما مسموح؛ احتفظ بالكميات والقيم وسجلات الجرد عند نهاية كل فترة لمدة 7 سنوات (5 لضريبة القيمة المضافة و7 لضريبة الشركات).
تحتاج الشركة التجارية في الإمارات إلى نظام ERP يعامل كل شحنة كوحدة تكلفة: تكلفة شاملة تتضمن رسمًا جمركيًا 5%، وضريبة استيراد بالاحتساب العكسي تتطابق مع الخانة 6، وتقييمًا للمخزون تستطيع الهيئة الاتحادية للضرائب تدقيقه، ودفاتر مشتريات بعملة المورّد. برنامج المحاسبة وحده يسجّل الفواتير لا البضاعة.
ما الذي تحتاجه الشركة التجارية في الإمارات فعلًا من برامج الأعمال في 2026؟
ثماني مهام، وبرامج المحاسبة وحدها مصمَّمة لمهام الفوترة منها. تجاوزت التجارة الخارجية غير النفطية للإمارات 3.8 تريليون درهم في 2025، بنمو 26.8%، مع واردات غير نفطية فوق 2.1 تريليون درهم وإعادة تصدير بقيمة 830.2 مليار درهم (وزارة التجارة الخارجية، 31 يناير 2026).
المهام الثماني: مخزون موزّع على عدة مستودعات، وتكلفة شاملة لكل شحنة، وضريبة استيراد بالاحتساب العكسي، ومشتريات بعملات أجنبية، وذمم مدينة بحدود ائتمان، وتتبّع للدفعات وتواريخ الانتهاء، ومستندات ثنائية اللغة، وسجل تدقيق. النظام الذي لا يؤدي المهام الثلاث الأولى هو أداة محاسبة أُلحقت بها قائمة مخزون؛ راجع دليلنا المبسّط: ما هو نظام ERP؟ وصفحة نظام ERP من اكسريرو (Xrero).
كيف تعالج الشركات التجارية الرسم الجمركي والتكلفة الشاملة للشحنة في حساباتها؟
الرسم الجمركي جزء من تكلفة البضاعة، لا مصروف من مصروفات الشهر. تفرض جمارك دبي 5% من قيمة CIF (التكلفة والتأمين والشحن) على معظم البضائع، و50% على المشروبات الكحولية و100% على السجائر، وتحوّل الفواتير بالعملات الأجنبية بسعر الصرف في يوم تقديم البيان الجمركي (الأسئلة الشائعة لجمارك دبي، تمت زيارتها في 12 سبتمبر 2026). الرسم غير قابل للاسترداد، لذلك يبقى في المخزون حتى تُباع البضاعة.
ضريبة الاستيراد أمر مختلف. بموجب المادة 35 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، قيمة الاستيراد لأغراض الضريبة هي القيمة الجمركية، وهي تشمل أصلًا التأمين والشحن، زائد الرسم الجمركي وأي ضريبة انتقائية (الهيئة الاتحادية للضرائب، قانون ضريبة القيمة المضافة وتعديلاته). المستورد المسجَّل يصرّح بتلك الضريبة كضريبة مخرجات في الخانة 6 ويستردها في الخانة 10 إذا كانت البضاعة لتوريدات خاضعة، لذلك تبقى خارج المخزون. أرقام افتراضية:
| البند (توضيحي) | درهم | أين يُقيَّد |
|---|---|---|
| البضاعة في فاتورة المورّد | 100,000 | تكلفة المخزون |
| الشحن البحري | 8,000 | تكلفة المخزون |
| التأمين | 2,000 | تكلفة المخزون |
| قيمة CIF | 110,000 | أساس الرسم الجمركي |
| الرسم الجمركي 5% | 5,500 | تكلفة المخزون |
| رسوم التخليص والميناء | 1,500 | تكلفة المخزون |
| التكلفة الشاملة للمخزون | 117,000 | المخزون، ثم تكلفة المبيعات |
| ضريبة الاستيراد 5% على 115,500 (CIF + الرسم الجمركي) | 5,775 | الخانة 6 كضريبة مخرجات؛ تُسترد في الخانة 10 إذا كانت البضاعة لتوريدات خاضعة |
رسوم وكيل التخليص جزء من تكلفة المخزون لكنها ليست جزءًا من القيمة الجمركية، لذلك تبقى خارج أساس الخانة 6. ويجب أن تتيح خاصية التكلفة الشاملة إلحاق فواتير الشحن والتأمين والرسم الجمركي والتخليص بإيصال الاستلام بعد وصول البضاعة، وتوزيعها بحسب القيمة أو الوزن أو الكمية، وتحديث تكلفة الوحدة للمخزون الموجود على الرف، وإبقاء الضريبة خارج القيمة.
كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة على الواردات: الاحتساب العكسي والخانة 6 وربط TRN بالجمارك؟
المستورد المسجَّل يصرّح بضريبة الاستيراد في إقراره، لا عند المنفذ. تعامل المادة 48(1) من قانون ضريبة القيمة المضافة المستورد كأنه يقوم بتوريد خاضع للضريبة لنفسه (الهيئة الاتحادية للضرائب). الشروط: أن يكون مسجَّلًا للضريبة وقت الاستيراد، وأن تحتفظ الهيئة برقم التسجيل الجمركي الخاص به؛ ويُصرَّح بالضريبة وتُدفع في إقرار الفترة التي وقع فيها التوريد (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017، المادة 48، وتعديلاته، النسخة الموحَّدة للهيئة الاتحادية للضرائب 18 سبتمبر 2025).
تُملأ الخانة 6 تلقائيًا من الواردات المصرَّح بها تحت رقم تسجيلك الجمركي، الذي يجب أن يكون مرتبطًا برقم التسجيل الضريبي (TRN)؛ وتشمل القيمة الرسم الجمركي وأي ضريبة انتقائية، ثم تُطبَّق ضريبة 5% كضريبة مخرجات. وتُسترد الضريبة نفسها في الخانة 10 بقدر ما تُستخدم البضاعة في توريدات خاضعة. تطلب الهيئة أن تتحقق من مطابقة الخانة 6 مع البيانات الجمركية المقدَّمة خلال الفترة (دليل مستخدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، الهيئة الاتحادية للضرائب، أغسطس 2021).
يستحق الإقرار والدفع خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية (الهيئة الاتحادية للضرائب، محدَّث 16 مايو 2024). ومنذ 1 يناير 2026، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025، لم يعد الخاضع للضريبة يصدر فواتير ذاتية بموجب الاحتساب العكسي، لكن عليه الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة (وزارة المالية، 3 ديسمبر 2025)، لذلك يحتاج كل سجل استيراد إلى فاتورة المورّد ورقم البيان الجمركي وسجل الدفع. وتعامل المادة 50 البضائع المحتفظ بها أو المورَّدة داخل المنطقة المحددة المؤهَّلة كأنها خارج الدولة لأغراض الضريبة، لكن على البضائع فقط وما دامت لم تُستهلك فيها (الهيئة الاتحادية للضرائب). أما الخدمات داخل المنطقة، والبضائع المستهلكة فيها، والبضائع المنقولة إلى داخل الدولة، والعجز في المخزون فتُعامل كلها كتوريدات أو واردات خاضعة، وتبقى المنشأة نفسها مقيمة في الدولة (اللائحة التنفيذية، المادة 51)، لذلك يجب أن تحمل مواقع المخزون تلك الصفة، ويكون العجز في جرد المنطقة واقعة ضريبية. راجع كيفية تقديم الإقرار الضريبي 201 على إمارات تاكس.
ابدأ تجربة 15 يومًا راسلنا على واتساب
الوارد أولًا صادر أولًا أم المتوسط المرجّح: أي طريقة لتقييم المخزون تختار؟
أي منهما، بشرط تطبيقها باستمرار وإمكانية إثباتها. يسمح المعيار المحاسبي الدولي IAS 2 بطريقة الوارد أولًا صادر أولًا (FIFO) أو المتوسط المرجّح للبنود المتماثلة، ويقيس المخزون بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل (مؤسسة IFRS). ولأغراض ضريبة الشركات، يطبّق القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 المعايير الدولية للتقارير المالية، ويسمح بمعايير IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة حين لا تتجاوز الإيرادات 50,000,000 درهم، ويسمح بالقوائم على الأساس النقدي حين لا تتجاوز الإيرادات 3,000,000 درهم أو، استثناءً، بموافقة الهيئة (وزارة المالية، مايو 2023).
المتوسط المرجّح يناسب الشحنات المختلطة التي تصل بتكلفة مختلفة كل شهر؛ والوارد أولًا صادر أولًا يناسب البضائع ذات الدفعات أو تواريخ الانتهاء. السجل أهم من الاختيار: يشترط قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023 بيانات مخزون بالكميات والقيم عند نهاية أي فترة ضريبية، وسجلات للجرد (الهيئة الاتحادية للضرائب، ساري من 1 أغسطس 2023).
أي سعر صرف يُطبَّق عندما يصدر المورّدون فواتيرهم بالدولار أو اليورو أو اليوان؟
ثلاثة أسعار؛ خزّن كلًا منها. الدرهم مربوط بالدولار الأمريكي عند 3.6725 منذ نوفمبر 1997 (ذا ناشيونال، 22 نوفمبر 2024)، لذلك تتركز مخاطر الصرف في مشتريات اليورو واليوان. تنظّم المادة 69 من قانون ضريبة القيمة المضافة فواتيرك الضريبية أنت: البيع المفوتر بعملة أجنبية يُحوَّل بسعر المصرف المركزي في تاريخ التوريد، وتشترط المادة 67 أن تصدر تلك الفاتورة خلال 14 يومًا من التوريد (الهيئة الاتحادية للضرائب). أما فاتورة المورّد الأجنبي فليست فاتورة ضريبية إماراتية ولا تخضع لقاعدة 14 يومًا؛ فقيمة البضائع المستوردة لأغراض الضريبة هي القيمة الجمركية، والجمارك تحدد مبلغها بالدرهم بسعر تاريخ البيان.
اشترط: عملة الفاتورة ومبلغها، والمعادل بالدرهم وسعر الصرف، وفرق صرف محقَّقًا عند التسوية، وإعادة تقييم الذمم الدائنة المفتوحة بالعملات الأجنبية عند نهاية الفترة. المحاسبة متعددة العملات جزء من وحدة المحاسبة في اكسريرو.
جداول البيانات أم برنامج المحاسبة فقط أم نظام ERP: ما الفرق الحقيقي للتاجر؟
الفرق هو ما إذا كانت البضاعة والرسم الجمركي والضريبة مسجَّلة في سجل واحد. جدول البيانات يستطيع حساب التكلفة الشاملة لكنه لا يستطيع ترحيلها إلى المخزون، وقد وجدت أحدث عمليات التدقيق الميدانية في مراجعة بانكو عام 2000 أخطاء في 86% على الأقل من جداول البيانات الفعلية التي فحصتها (بانكو، جامعة هاواي، EuSpRIG 2000).
| القدرة | جداول البيانات | محاسبة فقط | نظام ERP |
|---|---|---|---|
| التكلفة الشاملة إلى المخزون | يدوي | بند مصروف | لكل إيصال استلام، بحسب القيمة أو الوزن أو الكمية |
| مطابقة الخانة 6 | قائمة يدوية | نادر | رقم بيان جمركي لكل استيراد، بحسب الفترة |
| تقييم المخزون | معادلة | كمية واحدة | لكل مستودع، عند نهاية كل فترة |
| التحويلات بين المستودعات | أوراق منفصلة | لا | مواقع ومخزون في الطريق |
| الدفعات وتواريخ الانتهاء | لا | لا | أرقام دفعات عند الاستلام والتسليم |
| سجل التدقيق | لا يوجد | جزئي | المستخدم والوقت والتغيير لكل سجل |
الذمم المدينة مهمة لأن ضريبة الشركات تُطبَّق بنسبة 9% على الربح الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم، و0% دونه، للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده (وزارة المالية): هامش كل شحنة والنقد المحصَّل من كل عميل هما الرقمان اللذان يجب مراقبتهما. اطلب فئات أعمار الذمم المدينة، وحدود ائتمان توقف أمر البيع، وتتبّعًا للشيكات المؤجلة، وكشوف حساب ثنائية اللغة.
كم تبلغ التكلفة على ثلاث سنوات، وأي مواعيد تُوضع على التقويم؟
احسب رخصة كل مستخدم والإعداد والتدريب ونقل البيانات وأجهزة المسح بالدرهم على ثلاث سنوات. سعر اكسريرو 99 درهمًا لكل مستخدم شهريًا مع إعداد يبدأ من 2,999 درهم، وتجربة 15 يومًا مشمولة، وضمان استرداد المال خلال 30 يومًا (الأسعار). أما المخاطر: 10,000 درهم لكل مخالفة عن عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة، و20,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهرًا؛ و1,000 درهم عن الإقرار المتأخر؛ ومنذ 14 أبريل 2026 غرامة شهرية بواقع 14% سنويًا على الضريبة غير المسدَّدة (قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 المعدَّل بالقرار رقم 129 لسنة 2025، وزارة المالية). تُحفظ السجلات 5 سنوات بعد الفترة الضريبية لأغراض ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023، المادة 3) و7 سنوات لأغراض ضريبة الشركات (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 56)، ولمدة أطول في حال التدقيق أو النزاع، فيحتفظ التاجر بسجلات المخزون 7 سنوات.
- التسجيل في ضريبة القيمة المضافة: إلزامي عند 375,000 درهم، واختياري عند 187,500 درهم (الهيئة الاتحادية للضرائب، محدَّث 6 أبريل 2026).
- المرحلة التجريبية للفوترة الإلكترونية 1 يوليو 2026؛ والإيرادات من 50 مليون درهم فأكثر تنطلق فعليًا في 1 يناير 2027 (وزارة المالية، 29 سبتمبر 2025)؛ وموعد تعيين مزوّد الخدمة لهذه الفئة أصبح 30 أكتوبر 2026 (وزارة المالية، 10 مايو 2026).
- دون 50 مليون درهم: مزوّد الخدمة بحلول 31 مارس 2027، والانطلاق الفعلي 1 يوليو 2027 (وزارة المالية). راجع دليل مواعيد الفوترة الإلكترونية؛ ويمكن سؤال فريق اكسريرو عن الجداول الزمنية.
قائمة التقييم: 20 سؤالًا تطرحها على أي مزوّد برامج قبل التوقيع
المخزون. 1. صنف واحد في عدة مستودعات، مع تحويلات ومخزون في الطريق؟ 2. الكمية والقيمة لكل مستودع عند أي نهاية فترة سابقة؟ 3. جرد يرحّل تسوية مع سبب ومستخدم؟ 4. أرقام دفعات وتواريخ انتهاء من الاستلام إلى التسليم؟ 5. قارئ باركود يعمل كإدخال لوحة مفاتيح؟
التكلفة الشاملة. 6. إلحاق فواتير الشحن والتأمين والرسم الجمركي والتخليص بعد الوصول؟ 7. توزيع بحسب القيمة أو الوزن أو الكمية؟ 8. تحديث تكلفة الوحدة للمخزون المستلَم؟ 9. إبقاء الضريبة خارج قيمة المخزون؟
الضريبة والواردات. 10. رقم البيان الجمركي على كل استيراد؟ 11. عرض الواردات بحسب الفترة الضريبية للخانة 6؟ 12. ترحيل ضريبة الاحتساب العكسي تلقائيًا؟ 13. أرقام الإقرار 201 جاهزة للتقديم على إمارات تاكس؟ 14. تمييز مواقع المخزون كمنطقة محددة؟
العملات. 15. عملة الفاتورة وسعر الصرف والمعادل بالدرهم على كل عملية شراء؟ 16. ترحيل فروق الصرف المحقَّقة وغير المحقَّقة؟
الذمم والمستندات. 17. حد ائتمان لكل عميل يوقف أمر البيع؟ 18. فواتير وكشوف حساب بالعربية والإنجليزية؟
سجل التدقيق والتكلفة. 19. المستخدم والوقت والتغيير على كل قيد؟ 20. التكلفة الكاملة على ثلاث سنوات بالدرهم، شاملة الإعداد والتدريب والنقل؟
ابدأ تجربة 15 يومًا راسلنا على واتساب
الأسئلة الشائعة
هل الرسم الجمركي جزء من تكلفة المخزون أم مصروف؟
جزء من تكلفة المخزون. الرسم الجمركي غير قابل للاسترداد، لذلك يُحمَّل على التكلفة الشاملة مع الشحن والتأمين ورسوم التخليص. أما ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد فتُصرَّح كضريبة مخرجات في الخانة 6 من الإقرار وتُسترد في الخانة 10 إذا كانت البضاعة لتوريدات خاضعة، فتبقى خارج قيمة المخزون.
هل أدفع ضريبة الاستيراد عند الجمارك أم في الإقرار الضريبي؟
في الإقرار. بموجب المادة 48 من قانون ضريبة القيمة المضافة يحتسب المستورد المسجَّل الضريبة كتوريد لنفسه في الخانة 6 من الإقرار 201، بشرط أن يكون مسجَّلًا للضريبة وقت الاستيراد وأن يكون قد زوّد الهيئة الاتحادية للضرائب برقم تسجيله الجمركي المرتبط برقم التسجيل الضريبي (TRN).
لماذا لا تتطابق الخانة 6 مع فواتير المورّدين؟
لأن الخانة 6 تُبنى من البيانات الجمركية لا من الفواتير: القيمة الجمركية زائد الرسم الجمركي وأي ضريبة انتقائية، بسعر صرف تاريخ البيان. تطلب الهيئة مطابقتها مع البيانات المقدَّمة في الفترة، لذلك يجب أن يعرض البرنامج الواردات بحسب الفترة الضريبية.
هل ما زلت مطالبًا بإصدار فاتورة ذاتية لواردات الاحتساب العكسي في 2026؟
لا. منذ 1 يناير 2026، وبموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025، لم يعد الخاضع للضريبة يصدر فواتير ذاتية بموجب الاحتساب العكسي. احتفظ بفاتورة المورّد والبيان الجمركي وسجل الدفع.
الوارد أولًا صادر أولًا أم المتوسط المرجّح: أيهما ينبغي أن يستخدمه التاجر في الإمارات؟
كلاهما مسموح بموجب المعيار IAS 2 للبضائع المتماثلة. المتوسط المرجّح أبسط للشحنات المختلطة، والوارد أولًا صادر أولًا يناسب المخزون ذي الدفعات أو تواريخ الانتهاء. طبّق طريقة واحدة باستمرار وقدّم الكميات والقيم عند نهاية كل فترة ضريبية.
عن الناشر: اكسريرو (Xrero) شركة برمجيات أعمال مقرّها دبي، موقعها xrero.com. اكسريرو ليست Xero ولا علاقة لها بها.
تم تحديث الصفحة في 12 سبتمبر 2026.