الخلاصة
- لا يدفع 0% إلا الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، وعلى الدخل المؤهل فقط. وما عداه يُفرض عليه 9%.
- شركة البر الرئيسي تدفع 0% على أول 375,000 درهم و9% على ما فوقها. الشخص المؤهل لا يحصل على هذه الشريحة.
- ضريبة القيمة المضافة متطابقة: التسجيل عند 375,000 درهم. ولا تختلف إلا البضائع داخل منطقة محددة.
- كل شخص مؤهل يحتاج إلى بيانات مالية مدققة لأغراض ضريبة الشركات؛ أما شركة البر الرئيسي فلا تحتاجها إلا فوق 50,000,000 درهم من الإيرادات، وإن كان قانون الشركات يظل يفرض تدقيقًا سنويًا على كل شركة ذات مسؤولية محدودة.
- المواعيد نفسها: التسجيل خلال 3 أشهر، والإقرار خلال 9 أشهر، والاحتفاظ بالسجلات 7 سنوات.
تنطبق ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة ومواعيد الإقرارات والاحتفاظ بالسجلات على شركات المناطق الحرة والبر الرئيسي على حد سواء. أما ما يختلف فهو نسبة 0% على الدخل المؤهل، وواجب التدقيق المرتبط بها، والإعفاءات التي تتخلى عنها شركة المنطقة الحرة، وضريبة القيمة المضافة على البضائع داخل منطقة محددة، وكيف يجب أن تُثبت الدفاتر هذا الفصل بين الدخل المؤهل وغيره.
منطقة حرة أم البر الرئيسي: ما الذي يتغير فعلًا في الضرائب والمحاسبة في 2026؟
تتغير خمسة أمور: النسب، والإعفاءات، وواجب التدقيق، وضريبة القيمة المضافة على البضائع، ومسك الدفاتر. وكل صف من الجدول مشروح وموثّق بمصدره أدناه.
| البند | شركة البر الرئيسي | شركة المنطقة الحرة |
|---|---|---|
| ضريبة الشركات | 0% حتى 375,000 درهم، و9% فوقها | الشخص المؤهل: 0% على الدخل المؤهل، و9% على ما عداه، بلا شريحة 375,000 درهم |
| إعفاء الأعمال الصغيرة | إيرادات حتى 3,000,000 درهم، للفترات المنتهية بحلول 31 ديسمبر 2029 | غير متاح للشخص المؤهل |
| ضريبة القيمة المضافة | إلزامي عند 375,000 درهم، واختياري عند 187,500 درهم | الأمر نفسه؛ البضائع داخل منطقة محددة خارج النطاق افتراضيًا |
| التدقيق | لأغراض ضريبة الشركات فقط فوق إيرادات 50,000,000 درهم؛ وقانون الشركات: تدقيق سنوي لكل شركة ذات مسؤولية محدودة | كل شخص مؤهل بأي إيراد؛ وتُضاف قواعد المنطقة (مركز دبي للسلع المتعددة DMCC: 6 أشهر) |
| التسجيل والإقرار والاحتفاظ بالسجلات | 3 أشهر، 9 أشهر، 7 سنوات | الأمر نفسه |
| البيع في البر الرئيسي | تجارة عادية | دخل الفرع بنسبة 9%؛ وفي دبي رخصة أو تصريح من دائرة الاقتصاد والسياحة مع سجلات منفصلة |
هل تدفع شركة المنطقة الحرة ضريبة شركات بنسبة 0%؟
فقط إذا كانت شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة (QFZP)، وعلى الدخل المؤهل فقط. تحدد المادة 3(2) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 نسبة 0% على الدخل المؤهل و9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي ليس دخلًا مؤهلًا (وزارة المالية، 2022). أما شركة البر الرئيسي فتدفع 0% حتى 375,000 درهم و9% على ما فوقها بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 (وزارة المالية، 30 ديسمبر 2022).
الفخ هو شريحة 375,000 درهم. فالشخص المؤهل لا يحصل عليها: الدخل الخاضع للضريبة الذي ليس دخلًا مؤهلًا يُفرض عليه 9% من أول درهم (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). والدخل المنسوب إلى فرع في البر الرئيسي (منشأة دائمة محلية) يقع دائمًا في خانة 9% هذه ولا يدخل في حساب حد الاستثناء الأدنى أصلًا. ودخل العقار الواقع في منطقة حرة يخضع لـ9% أيضًا، باستثناء العقار التجاري المؤجَّر أو المبيع لشخص آخر في منطقة حرة فهو دخل مؤهل؛ أما العقار خارج المنطقة الحرة فنشاط مستثنى يُحتسب إيراده ضمن حد الاستثناء الأدنى ما لم يكن تابعًا للفرع (قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023، المواد 3 و4 و6؛ الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). فالشخص المؤهل الذي يحقق فرعه في البر الرئيسي ربحًا قدره 300,000 درهم يدفع 27,000 درهم؛ أما شركة البر الرئيسي بالربح نفسه فلا تدفع شيئًا لأنها تحت شريحة 375,000 درهم.
تحدد المادة 18 الشروط: وجود فعلي كافٍ، وتقرأه الهيئة على أنه وجود داخل المنطقة الحرة نفسها، ودخل مؤهل، وعدم اختيار الخروج من النظام، والالتزام بقواعد تسعير التحويل، وأي شروط وزارية إضافية (وزارة المالية، 2022). ولا يمكن أن يتأهل إلا شخص اعتباري مسجل في منطقة حرة؛ فالشخص الطبيعي لا يكون شخصًا في منطقة حرة (الهيئة الاتحادية للضرائب، 2024).
وهناك مخرج. تتيح المادة 19(1) للشخص المؤهل أن يختار تطبيق القواعد العادية (وزارة المالية، 2022)، لكنه ليس تبديلًا سنويًا: إذ تزول عنه صفة الشخص المؤهل من بداية تلك الفترة الضريبية وللفترات الأربع التالية (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). وبالنسبة لشركة تستوفي شروط الشخص المؤهل لكن ربحها صغير، يتخلى هذا الاختيار عن نسبة 0% لخمس فترات ضريبية مقابل شريحة 375,000 درهم والإعفاءات المذكورة أدناه، فلا تتخذه شركة قد يتجاوز ربحها الشريحة قريبًا دون تدبّر. أما إجراءات تقديم الإقرار فهي نفسها في الحالتين.
ما الذي يُعدّ دخلًا مؤهلًا، وما قاعدة حد الاستثناء الأدنى؟
يسمّي قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 أربع فئات: الدخل من أشخاص آخرين في المناطق الحرة يكونون المستفيد الفعلي من البضائع أو الخدمات (باستثناء الأنشطة المستثناة)، والدخل من عملاء خارج المناطق الحرة عن الأنشطة المؤهلة فقط، ودخل الملكية الفكرية المؤهل، وأي دخل آخر ضمن حد الاستثناء الأدنى؛ ويسري القرار من 1 يونيو 2023 (وزارة المالية، 25 أكتوبر 2023).
وألغى القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، وسمّى 13 نشاطًا مؤهلًا: التصنيع، والمعالجة، وتداول السلع المؤهلة، وحيازة الأسهم، وتشغيل السفن، وإعادة التأمين، وإدارة الصناديق، وإدارة الثروات، وخدمات المقرات الرئيسية، وخدمات الخزينة، وتأجير الطائرات، والتوزيع في منطقة محددة أو منها، والخدمات اللوجستية. أما الأنشطة المستثناة فلا تتأهل أبدًا حتى مع عميل من منطقة حرة: التعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (مع استثناءات ضيقة)، والأعمال البنكية، والتأمين، والتمويل والتأجير، وأغلب العقارات (وزارة المالية، 28 أغسطس 2025).
لاحظ ما ينقص القائمة: الاستشارات والتسويق والبرمجيات وأغلب الخدمات الأخرى المباعة لعملاء في البر الرئيسي. فهذا الدخل يُحتسب ضمن حد الاستثناء الأدنى: الأقل من 5% من مجموع الإيرادات أو 5,000,000 درهم لكل فترة ضريبية. وما دام ضمن الحد فإنه يُعامل دخلًا مؤهلًا بموجب المادة 3(1)(د) (وزارة المالية، 25 أكتوبر 2023). وإن تجاوزته الشركة، أو أخلّت بأي شرط آخر، فإنها تفقد صفة الشخص المؤهل لتلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية (وزارة المالية، 28 أغسطس 2025).
والوجود الفعلي هو الشرط الأكثر إغفالًا. تشترط المادة 8 من قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 مزاولة الأنشطة الأساسية المولّدة للدخل داخل منطقة حرة، مع أصول كافية وموظفين مؤهلين بدوام كامل ونفقات تشغيلية (وزارة المالية، 25 أكتوبر 2023).
هل يمكن لشركة المنطقة الحرة أن تتاجر في البر الرئيسي، وكيف تُفرض الضريبة على هذا الدخل؟
نعم يمكنها، ويُفرض على دخل البر الرئيسي 9%. فدخل الشخص المؤهل المنسوب إلى منشأة دائمة محلية، مثل فرع في البر الرئيسي، يخضع لنسبة 9% (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). وتبقى نسبة 0% مع نشاط المنطقة الحرة.
ويتيح قرار المجلس التنفيذي رقم 11 لسنة 2025، الصادر في 3 مارس 2025، لمنشأة المنطقة الحرة أن تمارس نشاطها في البر الرئيسي لدبي بموجب رخصة أو تصريح من دائرة الاقتصاد والسياحة؛ وتُستثنى المنشآت المالية في مركز دبي المالي العالمي (DIFC). ومدة رخصة الفرع سنة واحدة قابلة للتجديد؛ أما التصريح المؤقت فمدته حتى ستة أشهر. وتشترط المادة 3(ب)(2) سجلات مالية منفصلة لنشاط البر الرئيسي (حكومة دبي، 3 مارس 2025)، فيحتاج كل قيد إلى وسم يبيّن إلى أي جانب من الحد ينتمي.
ابدأ تجربة 15 يومًا راسلنا على واتساب
هل تدفع شركات المناطق الحرة ضريبة القيمة المضافة؟
نعم. فالمناطق الحرة داخل الإمارات لأغراض ضريبة القيمة المضافة، وتتبع القواعد العادية ما لم تكن المنطقة منطقة محددة (الهيئة الاتحادية للضرائب، يوليو 2018). والتسجيل إلزامي متى تجاوزت التوريدات الخاضعة والواردات 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهرًا السابقة أو كان متوقعًا تجاوزها خلال الثلاثين يومًا التالية (الهيئة الاتحادية للضرائب، 2023)، واختياري من 187,500 درهم (الهيئة الاتحادية للضرائب، صفحة إلكترونية محدّثة).
ويجب أن تكون المنطقة المحددة منطقة مسوّرة ذات رقابة أمنية وجمركية (الهيئة الاتحادية للضرائب، يوليو 2018). وتشمل القائمة، التي حددها قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017 (ساري من 1 يناير 2018) وعدّلها قرار مجلس الوزراء رقم 35 لسنة 2018، المنطقة الحرة لجبل علي، والمنطقة الحرة لمطار دبي، ومنطقة خليفة الصناعية (الهيئة الاتحادية للضرائب، 2018).
وحتى هناك تبقى الشركة داخل الدولة، وعليها أن تسجّل وتبلّغ وتحتسب ضريبة القيمة المضافة وفق القواعد العادية. فالتيسير للبضائع فقط. ولا يخضع توريد البضائع داخل منطقة محددة للضريبة افتراضيًا ما لم تكن البضائع للاستهلاك؛ أما البضائع التي تخرج من المنطقة فتبقى خارج النطاق فقط إذا احتفظ المورّد بإثبات التصدير أو بإثبات سداد ضريبة الاستيراد (الهيئة الاتحادية للضرائب، اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، المادة 51(5)، سبتمبر 2025). أما الخدمات المورّدة في منطقة محددة فتخضع للضريبة وفق القواعد العامة؛ والاستثناء الوحيد، المضاف في 2021، هو خدمات توصيل بضائع يبيعها عبر منصة إلكترونية مورّد غير مقيم وغير مسجل (الهيئة الاتحادية للضرائب، اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، المادة 51(6)-(7)، سبتمبر 2025). فمستودع ينقل بضائع بين عملاء في منطقة محددة يستفيد؛ أما شركة برمجيات في المنطقة نفسها فلا.
هل التدقيق مطلوب لشركة المنطقة الحرة، وهل تستطيع الشركة الصغيرة اللجوء إلى إعفاء الأعمال الصغيرة بدلًا منه؟
التدقيق مطلوب لكل شخص مؤهل مهما صغر، وهو بذاته شرط من شروط الصفة: فسنة بلا بيانات مدققة تكلّف نسبة 0% لتلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية (وزارة المالية، 28 أغسطس 2025). ويشترط القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 بيانات مالية مدققة من أي شخص خاضع للضريبة تتجاوز إيراداته 50,000,000 درهم (أما المجموعة الضريبية فتعدّ بيانات مالية مدققة لأغراض خاصة وفق قواعد الهيئة)، ومن كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة، للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده (وزارة المالية، 25 مارس 2025؛ الهيئة الاتحادية للضرائب، 2024). ويشترط مركز دبي للسلع المتعددة (DMCC)، مثلًا، على كل شركة عضو، بما فيها الشركات التابعة والفروع، رفع بيانات مدققة خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة، بواسطة مدقق مدرج في قائمة مدققي الحسابات المقبولين لديه؛ وتُستثنى من قاعدة القائمة الفروع التي يدققها مدقق المجموعة (DMCC، 29 أبريل 2025). أما شركة البر الرئيسي دون 50,000,000 درهم فلا واجب تدقيق عليها لأغراض ضريبة الشركات، لكن قانون الشركات التجارية يفرض واجبًا مستقلًا: فكل شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة في البر الرئيسي يجب أن تعيّن مدققًا وتدقق حساباتها سنويًا بموجب المادتين 27 و102 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 32 لسنة 2021 في شأن الشركات التجارية (بوابة التشريعات الإماراتية، 20 سبتمبر 2021).
وعند إعفاء الأعمال الصغيرة يظهر ثمن الاختيار. يتيح القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 هذا الإعفاء عند إيرادات 3,000,000 درهم أو أقل في الفترة الضريبية الحالية وكل الفترات السابقة، لكنه يستثني الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (وزارة المالية، 3 أبريل 2023). ويمتد الإعفاء الآن إلى الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، بدلًا من 31 ديسمبر 2026 الأصلي (وزارة المالية، 7 أغسطس 2026). كما يُحرم الشخص المؤهل من تكوين مجموعة ضريبية، وإعفاء المجموعات، وإعفاء إعادة الهيكلة، ونقل الخسائر الضريبية (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024).
الاختبار العملي. إذا احتفظت بصفة الشخص المؤهل، فإن دخل فرع البر الرئيسي يُفرض عليه 9% بلا شريحة 375,000 درهم ولا يدخل في حساب حد الاستثناء الأدنى؛ أما الإيراد غير المؤهل الذي تحققه منشأة المنطقة الحرة نفسها، مثل الخدمات المباعة لعملاء البر الرئيسي، فيظل دخلًا مؤهلًا ما دام ضمن الأقل من 5% من الإيرادات أو 5,000,000 درهم؛ ويسري التدقيق الإلزامي بأي إيراد. وفرع البر الرئيسي، مهما كبر، لا يُفقد صفة الشخص المؤهل. وما يُفقد الصفة لخمس فترات ضريبية هو الإيراد غير المؤهل لمنشأة المنطقة الحرة نفسها إذا تجاوز هذا الحد؛ وعندها تنطبق بدلًا منها القواعد العادية والشريحة، وإعفاء الأعمال الصغيرة إن كانت الإيرادات ضمن 3,000,000 درهم.
ما السجلات التي يجب الاحتفاظ بها، وما المواعيد والغرامات؟
المواعيد الاتحادية متطابقة. فالشركة المؤسَّسة في 1 مارس 2024 أو بعده، بما فيها الشخص في المنطقة الحرة، تقدم طلب التسجيل لضريبة الشركات خلال 3 أشهر (الهيئة الاتحادية للضرائب، 22 فبراير 2024). والتأخر في التسجيل يكلف 10,000 درهم بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024 (وزارة المالية، 27 فبراير 2024). ويُستحق الإقرار والدفع خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، ويُحتفظ بسجلات ضريبة الشركات 7 سنوات (وزارة المالية، 2022). ويقدم الأشخاص في المناطق الحرة إقرارًا، حتى الشخص المؤهل الذي لا يستحق عليه شيء؛ ويذكر دليل الهيئة استثناءً ضيقًا واحدًا لبعض فروع غير المقيمين (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). أما سجلات ضريبة القيمة المضافة فلها مدة احتفاظ مختلفة: 5 سنوات، و15 سنة لسجلات العقارات، تُضاف إليها 4 في حال نزاع أو تدقيق (الهيئة الاتحادية للضرائب، قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023، المادة 3، ساري من 1 أغسطس 2023؛ الهيئة الاتحادية للضرائب، اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، المادة 71(2)، سبتمبر 2025)، وسنتان أخريان من 1 أبريل 2026 حين يكون طلب استرداد معلّقًا (وزارة المالية، 1 أبريل 2026).
لا يحتاج الشخص المؤهل إلى بيانات مالية منفصلة لدخله المؤهل، لكن عليه أن يوثّق كيفية حساب الدخل المؤهل (الهيئة الاتحادية للضرائب، مايو 2024). قائمة تحقق للإعداد:
- وسم كل عميل: شخص في منطقة حرة (وهل هو المستفيد الفعلي)، أو منشأة أخرى، أو شخص طبيعي.
- وسم كل بند إيراد بنشاطه، حتى يمكن فصل دخل الأنشطة المؤهلة.
- متابعة رقم حد الاستثناء الأدنى شهريًا مقابل الأقل من 5% من الإيرادات أو 5,000,000 درهم.
- الاحتفاظ بملف الوجود الفعلي: رواتب المنطقة، وعقد الإيجار، والأصول، والنفقات التشغيلية.
- فصل فرع البر الرئيسي وإقفال سجل التدقيق: من أدخل كل قيد ومن عدّله.
يحمل نظام المحاسبة أغلب هذا العبء. تحتفظ اكسريرو (Xrero) بسجل تدقيق على كل قيد، وتجهّز أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة جاهزة للتقديم على إمارات تاكس (EmaraTax)، وتصدر تقارير تساعد على إعداد إقرار ضريبة الشركات. وأيًّا كان اختيارك، اسأل هل يمكن وسم الإيراد بنوع العميل والنشاط. وتكلفة اكسريرو 99 درهمًا لكل مستخدم شهريًا، والإعداد من 2,999 درهمًا، مع تجربة 15 يومًا مشمولة (الأسعار).
ابدأ تجربة 15 يومًا راسلنا على واتساب
الأسئلة الشائعة
هل تدفع شركات المناطق الحرة في الإمارات ضريبة شركات بنسبة 0% فعلًا؟
لا يدفع 0% إلا الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، وعلى الدخل المؤهل فقط. أما بقية الدخل الخاضع للضريبة فيُفرض عليه 9% دون شريحة 375,000 درهم. وشركة المنطقة الحرة التي تخلّ بأي شرط تدفع نسب البر الرئيسي.
شركتي في منطقة حرة تبيع لعملاء في البر الرئيسي. هل يُفرض على هذا الدخل 9%؟
الأمر يعتمد. فالدخل من عملاء خارج المناطق الحرة دخل مؤهل (0%) عن نشاط مؤهل مدرج مثل التصنيع أو الخدمات اللوجستية. أما الخدمات الأخرى المباعة لعملاء البر الرئيسي فتبقى عند 0% ما دام مجموع الإيراد غير المؤهل ضمن الأقل من 5% من الإيرادات أو 5,000,000 درهم؛ ودخل فرع البر الرئيسي يُفرض عليه 9% دائمًا.
هل يجب على شركة المنطقة الحرة أن تسجّل لضريبة الشركات وتقدم إقرارًا إن لم يستحق عليها شيء؟
نعم. فكل شخص في منطقة حرة، بما فيه الشخص المؤهل، يقدم طلب التسجيل خلال 3 أشهر من التأسيس، ويقدم إقراره خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية حتى إن لم يستحق عليه شيء. والتأخر في التسجيل يكلف 10,000 درهم.
هل التدقيق مطلوب لشركة المنطقة الحرة، حتى الصغيرة منها؟
للشخص المؤهل نعم، بأي إيراد؛ ويعيد القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 تأكيد ذلك للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. أما شركة البر الرئيسي فلا تحتاج بيانات مدققة لأغراض ضريبة الشركات إلا فوق 50,000,000 درهم من الإيرادات، وإن كان قانون الشركات يظل يفرض تدقيقًا سنويًا على كل شركة ذات مسؤولية محدودة. ويطلب مركز دبي للسلع المتعددة (DMCC) رفع التدقيق خلال ستة أشهر من نهاية السنة.
هل تدفع شركات المناطق الحرة ضريبة القيمة المضافة؟
نعم. فكل المناطق الحرة داخل الإمارات لأغراض ضريبة القيمة المضافة: التسجيل إلزامي عند 375,000 درهم من التوريدات الخاضعة واختياري من 187,500 درهم. ولا تغيّر المعاملة إلا المنطقة المحددة، وللبضائع فقط؛ أما الخدمات فتتبع القواعد العادية باستثناء واحد ضيق يخص توصيل بضائع التجارة الإلكترونية.
عن الناشر: اكسريرو (Xrero) شركة برمجيات أعمال مقرّها دبي، موقعها xrero.com. اكسريرو ليست Xero ولا علاقة لها بها. هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية.
تم تحديث الصفحة في 12 سبتمبر 2026.